В каком размере следует выплачивать работнику аванс?
29.01.2023 17:52:00
Новости
В каком размере следует выплачивать работнику аванс?
При расчете аванса необходимо исходить из того, что происходит выплата заработной платы за первую половину месяца. Соответственно, зарплата рассчитывается пропорционально отработанному времени (выполненной норме труда) за период с 1-го по 15-е число месяца.
Обоснование следующее:
В Трудовом кодексе РФ, который действует с 1 февраля 2002 года, отсутствует понятие "аванс". В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ, действующей с момента вступления в силу ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные работодателем. Минтруд России и Роструд разъяснили, что при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). При этом ведомства не уточняли, что это правило применяется только к зарплате за вторую половину месяца или только за первую (см. письма Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).
В июле 2016 года положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ были скорректированы (Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ). В норме появилось указание на то, что заработная плата выплачивается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Таким образом, выплата производится в течение 15 дней по окончании половины месяца, за которую она платится.
Минтруд России неоднократно указывал, что при расчете оплаты труда за первую половину месяца (аванса) необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). К таким надбавкам ведомство относило оплату за работу в ночное время, доплату за совмещение должностей, надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы и т. д.
Если помимо перечисленных надбавок в организации предусмотрены другие выплаты стимулирующего характера, размер которых зависит от результата работы сотрудника за месяц, а также выплаты компенсационного характера, размер которых зависит от выполнения работником месячной нормы рабочего времени (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), то их следует учитывать только при расчете зарплаты за вторую половину месяца.
Ведомство отдельно отметило тот факт, что уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца (аванса) при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда и ухудшение трудовых прав работников. (См. письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Таким образом, выплата заработной платы за первую половину месяца должна производиться пропорционально отработанному времени (за фактически выполненную работу) за этот период. Это правило универсально, оно не зависит от установленной системы оплаты труда для работника (повременная, сдельная и т. п.).
Сотрудникам со сдельной оплатой труда необходимо оплачивать фактически выполненную ими работу за период с 1-го по 15-е число месяца. Премиальные выплаты в зависимости от месячной выработки можно рассчитывать и выплачивать при выплате зарплаты за вторую половину месяца.
Важно отметить, что, если в первой и второй половине месяца количество рабочих дней различается, размеры первой и второй части заработной платы у работников с повременной системой оплаты труда могут разниться. Это не будет являться нарушением трудового законодательства.
Пример: В первой половине января 2023 г. рабочих дней 5 (с 9 по 13 января). Во второй половине того же месяца рабочих дней 12. При окладе в 20 000 руб. и 17 рабочих днях в январе 2023 г. размер оплаты за первую половину месяца (аванса) составит 5 882 руб. (20 000 / 17 рабочих дней в месяце х 5 рабочих дней в первой половине месяца), а вторая часть составит 14 117 руб. (20 000 / 17 рабочих дней в месяце х 12 рабочих дней во второй половине месяца). Внимание!
Обоснование следующее:
В Трудовом кодексе РФ, который действует с 1 февраля 2002 года, отсутствует понятие "аванс". В соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ, действующей с момента вступления в силу ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные работодателем. Минтруд России и Роструд разъяснили, что при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). При этом ведомства не уточняли, что это правило применяется только к зарплате за вторую половину месяца или только за первую (см. письма Минтруда России от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660, Роструда от 08.09.2006 № 1557-6).
В июле 2016 года положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ были скорректированы (Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ). В норме появилось указание на то, что заработная плата выплачивается не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Таким образом, выплата производится в течение 15 дней по окончании половины месяца, за которую она платится.
Минтруд России неоднократно указывал, что при расчете оплаты труда за первую половину месяца (аванса) необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей). К таким надбавкам ведомство относило оплату за работу в ночное время, доплату за совмещение должностей, надбавки за профессиональное мастерство, стаж работы и т. д.
Если помимо перечисленных надбавок в организации предусмотрены другие выплаты стимулирующего характера, размер которых зависит от результата работы сотрудника за месяц, а также выплаты компенсационного характера, размер которых зависит от выполнения работником месячной нормы рабочего времени (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни), то их следует учитывать только при расчете зарплаты за вторую половину месяца.
Ведомство отдельно отметило тот факт, что уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца (аванса) при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда и ухудшение трудовых прав работников. (См. письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Таким образом, выплата заработной платы за первую половину месяца должна производиться пропорционально отработанному времени (за фактически выполненную работу) за этот период. Это правило универсально, оно не зависит от установленной системы оплаты труда для работника (повременная, сдельная и т. п.).
Сотрудникам со сдельной оплатой труда необходимо оплачивать фактически выполненную ими работу за период с 1-го по 15-е число месяца. Премиальные выплаты в зависимости от месячной выработки можно рассчитывать и выплачивать при выплате зарплаты за вторую половину месяца.
Важно отметить, что, если в первой и второй половине месяца количество рабочих дней различается, размеры первой и второй части заработной платы у работников с повременной системой оплаты труда могут разниться. Это не будет являться нарушением трудового законодательства.
Пример: В первой половине января 2023 г. рабочих дней 5 (с 9 по 13 января). Во второй половине того же месяца рабочих дней 12. При окладе в 20 000 руб. и 17 рабочих днях в январе 2023 г. размер оплаты за первую половину месяца (аванса) составит 5 882 руб. (20 000 / 17 рабочих дней в месяце х 5 рабочих дней в первой половине месяца), а вторая часть составит 14 117 руб. (20 000 / 17 рабочих дней в месяце х 12 рабочих дней во второй половине месяца). Внимание!
Пример: В первой половине января 2023 г. рабочих дней 5 (с 9 по 13 января). Во второй половине того же месяца рабочих дней 12. При окладе в 20 000 руб. и 17 рабочих днях в январе 2023 г. размер оплаты за первую половину месяца (аванса) составит 5 882 руб. (20 000 / 17 рабочих дней в месяце х 5 рабочих дней в первой половине месяца), а вторая часть составит 14 117 руб. (20 000 / 17 рабочих дней в месяце х 12 рабочих дней во второй половине месяца).
Трудовое законодательство запрещает выплату зарплаты реже двух раз в месяц, однако плата за труд может выплачиваться чаще чем каждые полмесяца (например, раз в неделю, каждый день и т.д). Главное правило заключается в следующем: должно учитываться фактически отработанное время (фактически выполненная работа) в периоде оплаты.
Некоторые работодатели устанавливают в локальных нормативных актах размер аванса процентом от оклада (например, 40 % от оклада). Такое условие может быть признано нарушающим трудовое законодательство (см. определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021).
Также отметим, что за выплату заработной платы за первую половину месяца (аванса) в меньшем размере, чем это необходимо в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ, трудовая инспекция может привлечь работодателя к ответственности за неполную выплату заработной платы на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает наказание в виде предупреждения или штрафа:
• от 10 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
• от 1 000 до 5 000 руб. – для предпринимателей;
• от 30 000 до 50 000 руб. – для организаций.
(См. решение Верховного Суда Республики Коми от 07.06.2017 по делу № 21-449/2017, постановление Челябинского областного суда от 17.01.2018 № 4А-1583/2017).
Также отметим, что за выплату заработной платы за первую половину месяца (аванса) в меньшем размере, чем это необходимо в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ, трудовая инспекция может привлечь работодателя к ответственности за неполную выплату заработной платы на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает наказание в виде предупреждения или штрафа:
• от 10 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
• от 1 000 до 5 000 руб. – для предпринимателей;
• от 30 000 до 50 000 руб. – для организаций.
(См. решение Верховного Суда Республики Коми от 07.06.2017 по делу № 21-449/2017, постановление Челябинского областного суда от 17.01.2018 № 4А-1583/2017).
Изменения с 2023 года
Выше мы разобрали положения законодательства, которые не являются новшеством 2023 года. Трудовое законодательство в части начисления и выплаты заработной платы и мер ответственности осталось неизменным. Однако с 01.01.2023 изменился порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Если раньше датой получения дохода в виде заработной платы был последний день месяца, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода признается день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату нужно исчислить и удержать НДФЛ. Отметим, что обязанность удержать и уплатить НДФЛ в бюджет с заработной платы, выплачиваемой за первую половину месяца, никак не связана с расчетом зарплаты. Иными словами, удержать НДФЛ необходимо именно с той суммы, которая выплачивается работнику в качестве зарплаты за первую половину месяца (аванса). Налоговая инспекция не имеет полномочий по проверке правильности начисления аванса. Это может проверять только ГИТ. Налоговая инспекция может привлечь к ответственности, только если работодатель произвел выплаты, но не удержал и (или) не заплатил НДФЛ с этой суммы в бюджет. Налоговая инспекция не может доначислить НДФЛ на невыплаченные суммы аванса, поскольку при отсутствии фактической выплаты дохода нет обязанности удержать НДФЛ.