Оставить заявку на обратный звонок
Оставьте ваши данные и наши специалисты перезвонят Вам, чтобы ответить на все вопросы
Нажимая на кнопку "Оставить заявку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Обратный звонок
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Перезвонить мне", вы даете согласие на обработку персональных данных
Заказать поддержку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных
Оформить подписку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Оформить подписку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Оформить подписку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Оформить подписку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Оформить подписку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Оформить подписку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Оформить подписку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Оформить подписку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Оформить подписку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Оформить подписку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Оформить подписку
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Оформить подписку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Заявка на поддержку по тарифу "Профи"
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных
Заказать БЕСПЛАТНЫЙ аудит
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных
Заявка на поддержку по тарифу "Деловой"
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных
Заявка на поддержку по тарифу "Расширенный"
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных
Заявка на поддержку по тарифу "Оптимальный"
Перезвоним через 5 минут
Нажимая на кнопку "Заказать", вы даете согласие на обработку персональных данных
Left
Right
Left
Right
Оставьте ваши контакты для консультации
Мы свяжемся с вами в течение 15 минут
Нажимая на кнопку "Оставить заявку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Написать генеральному директору
Нажимая на кнопку "Оставить заявку", вы даете согласие на обработку персональных данных
Блог компании Фобизнес

Новые методы учета по ПБУ 18

С 2020 года появились изменения в законодательстве для организаций, которые применяют ПБУ 18/02. Организации должны изменить порядок расчетов отложенных налоговых активов и обязательств. Однако, возможно было и ранее перейти на новый метод расчета — применить изменения с 2019 года, внеся изменения в учетную политику (тогда необходимо заполнить по новым правилам декларацию по налогу на прибыль с 2019 года).

Законодательные акты, которые регламентируют данное изменение:

Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н.

В учетной политике, начиная с 2020 года, необходимо выбрать вариант учета отложенных налоговых активов и обязательств. Для этого необходимо зайти в меню «Главное» – «Учетная политика».

Учет отложенных налоговых активов и обязательств
Если в Вашей программе присутствует только три варианта учета, то это означает, что необходимо установить обновление для текущей версии конфигурации. Разделение способов «Ведется балансовым методом» и «Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц» стало доступно только начиная с релиза 3.0.75.58 (для 1С:Бухгалтерия, ред. 3.0)

Описание вариантов учета расчетов, которые доступны в учетной политике:

  • Не ведется. Некоторые организации могут не применять данное постановление (например, малые предприятия);
  • Ведется балансовым методом. Данный метод является рекомендуемым. Он основан на Рекомендациях Фонда “НРБУ “БМЦ“. Отличительной чертой данного метода является отсутствие в проводках сумм ВР и ПР, использование других счетов учета налога;
  • Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Данный метод может быть выбран, если требуется отражать в учете информацию о постоянных и временных разницах. Отличительной чертой от Балансового метода – формирование проводок по условному расходу (доходу) по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу и постоянному налоговому доходу, признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом РСБУ 68.04.2 (аналогично затратному методу);
  • Ведется затратным методом (методом отсрочки). Метод, который применялся по умолчанию до 2020 года. До сих пор присутствует возможность использовать данный метод, если результаты расчетов по нему будут совпадать с результатами по балансовому методу.

Отличия вариантов учета по ПБУ 18/02 представлены в таблице:

Отличия вариантов учета по ПБУ 18/02


Пример.


Рассмотрим пример отражения разниц в амортизации основного средства при применении специального коэффициента при разных вариантах учета расчетов по налогу на прибыль на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия, ред. 3.0.

Список операций, которые были введены в рамках данного примера, по месяцам:




10.01.2020 Вводим документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции
«Оборудование».
Поступление товаров и услуг

Поступление товаров и услуг

13.01.2020 Принимаем основное средство к учету. Для НУ применяем специальный коэффициент = 1,1.
Принимаем основное средство к учету.
Принимаем основное средство к учету.

30.01.2020 Вводим документ «Реализация товаров и услуг».
Реализация товаров и услуг

31.01.2020 Выполняем «Закрытие месяца».
28.02.2020 Вводим документ «Реализация товаров и услуг».
29.02.2020 Выполняем «Закрытие месяца».

Различия в проводках для разных методов учета.


1. Не ведется. Проводки регламентной операции «Амортизация и износ основных средств», начиная с февраля 2020 года:
Амортизация и износ основных средств

Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль»:

Расчет налога на прибыль


Как и до 2020 года суммы в БУ и НУ могут отличаться, но разницы нигде не отслеживаются.

2. Ведется балансовым методом. Проводки по начислению амортизации такие же, как в первом варианте (без отражения разниц в проводках).
Амортизация и износ основных средств

Операция «Расчет налога на прибыль» формирует проводки (отличия в счете учета по налогу на прибыль):
Расчет налога на прибыль

В обработке «Закрытие месяца» появилась новая регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18»:
Закрытие месяца

Закрытие месяца

3. Ведется балансовым методом с отражением ПР и ВР. Разницы в проводках присутствуют, как и в методе, который использовался до 2020 года:
Амортизация и износ основных средств

Операция «Расчет налога на прибыль» формирует проводки, как и в первом варианте:
Расчет налога на прибыль

В обработке «Закрытие месяца» так же присутствует новая регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18», которая формирует проводки:
Закрытие месяца

4.Ведется затратным методом. Метод использовался до 2020 года.

Разницы в проводках по амортизации ОС присутствуют:
Амортизация основных средств

Проводки регламентной операции «Расчет налога на прибыль»:
Расчет налога на прибыль